Viele Gesellschafter und Geschäftsführer besitzen eine Pensionszusage Ihres Unternehmens. Über eine derartige Versorgunszusage können Bezüge im Alter, bei vorzeitigem Tod, Invalidität oder an Hinterbliebene sicherstellt werden.

Entscheidet sich ein Unternehmen für eine Pensionszusage, lassen sich dadurch insbesondere zwei Ziele erreichen:

• Innenfinanzierung: Die Rückstellungen für die Pensionszusage führen einer erhöhten Liquidität im Unternehmen, da sich der zu versteuernde Gewinn reduziert.
  
  
• Versorgung: Gesellschafter und Geschäftsführer haben einen Absicherungsbedarf, der durch die gesetzliche Rentenversicherung oft nicht ausreichend gedeckt werden kann. In diesem Zusammenhang stellt die Pensionszusage eine interessante Form der betrieblich finanzierten Vorsorge für den Gesellschafter und Geschäftsführer dar.

Verpflichtungen aus der Pensionszusage sind Ihrem Grunde nach ungewisse Verbindlichkeiten, da der Zeitpunkt des Leistungseintrittes und die Dauer des Leistungsbezuges im Vorfeld nicht abzusehen sind. Ob das Unternehmen die getroffene Pensionszusage erfüllen kann, hängt davon ab,

• ob die wirtschaftlichen Lage des Unternehmens dies zulässt und
• ob bereits ausreichende Vorsorge im Unternehmen getroffen wurden bzw. notwendige Rücklagen vorhanden sind.

Diesen Risiken begegnen viele Unternehmen mit einer Rückdeckungsversicherung. Man könnte die Rückdeckungsversicherung vereinfacht als die „Vollkasko Versicherung der Versorgungszusage“ bezeichnen, da diese biometrischen Risiken in der Versorgungszusage des Geschäftsführers (z.B. Langlebigkeit, Tod, Invalidität) abgesichert. Durch die Rückdeckungsversicherung vermeidet das Unternehmen Bilanzrisiken aus einer vorzeitigen Inanspruchnahme der Leistungen.

Die Versorgung des/ der Gesellschafter und Geschäftsführer über eine Pensionszusage kann aus unserer Erfahrung insbesondere gefährdet sein

• keine Rückdeckungsversicherung besteht oder diese nicht an den Gesellschafter/ Geschäftsführer verpfändet ist. Im Insolvenzfall führt dies zur Verwertung der Ansprüche durch den Konkursverwalter.

• keine ausreichende Rückdeckung der Versorgungszusage vorhanden ist. Vorzeitige Inanspruchnahme der Pensionszusage (z.B. bei Tod oder Invalidität) können ohne eine kongruente Rückdeckung bis zur Zahlungsunfähigkeit des Betriebes führen, da der Barwert der gesamten zukünftigen Verpflichtungen bereitgestellt werden muß, ohne dass entsprechende Rücklagen vorhanden sind.

• im Rahmen von Betriebsprüfungen die steuerliche Anerkennung der Pensionszusage verweigert wird. Die Auflösungen der Rückstellungen und damit verbundene Steuernachzahlungen können zu einem erheblichen Liquiditätsengpaß führen.

• die Änderungen der persönlichen Lebenssituation (z.B. Heirat, Tod) nicht berücksichtigt wurden.

• Formulierungen der Pensionszusage für Auslegungsproblemen und Rechtsunsicherheit in der Leistungsphase sorgen könnten.

• eine Rückdeckungsversicherung bereits seit mehreren Jahren unverändert besteht, da reduzierte Überschußbeteiligungen der Versicherer und die ständig steigende Lebenserwartung in den vergangenen Jahren zu erheblichen Unterdeckungen der rückgedeckten Pensionszusagen geführt haben.

Treffen einzelne genannte Punkte zu, sollten Sie sich unbedingt an Ihren Rechtsanwalt oder Steuerberater wenden!

Zusätzlich unterbreiten wir Ihnen gerne Vorschläge zur Anpassung der Pensionszusage an die arbeitsrechtlichen und steuerlichen Gegebenheiten und erstellen vorab oder in Zusammenarbeit mit Ihrem Steuerberater ein konkretes Konzept.